Hướng dẫn chi đi du lịch, nghỉ mát

Thời gian qua còn nhiều Quỹ thắc mắc về cách thức hạch toán về chi đi du lịch và nghỉ mát dành cho cán bộ nhân viên trong Quỹ. Sau đây là hướng dẫn cụ thể từ Hãng kiểm toán AASC:

QUY ĐỊNH CHUNG

Theo quy định tại Điểm 2.30, Khoản 2, Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 sửa đổi, bổ sung các quy định về thuế TNDN quy định:

“2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như : chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)”.

ð Căn cứ các quy định trên thì chi phí nghỉ mát được tính vào chi phí được trừ và tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi theo quy định trên không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện. Những khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật.

THUẾ GTGT

Theo Công văn số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng Cục thuế hướng dẫn:

“Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định”.

ð Do đó, để đáp ứng đầy đủ điều kiện được trừ khi tính thuế TNDN hoặc khấu trừ thuế GTGT (đối với Quỹ TDND nộp thuế theo phương pháp kê khai, khấu trừ) thì cần có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lý, hợp lệ.

THUẾ TNCN

Căn cứ Điều đ, Điều 2, Khoản 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định:

“đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế”.

ð Căn cứ quy định trên, trường hợp Quỹ TDND tổ chức tham quan du lịch, nghỉ mát cho cán bộ nhân viên thì:

ü Nếu chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng hoặc chi bằng tiền mặt cho cá nhân thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó;

ü Nếu khoản chi phí tham quan du lịch, nghỉ mát chi trả không ghi rõ tên cá nhân được hưởng mà ghi chung cho tập thể cán bộ công nhân viên thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

HỒ SƠ THANH TOÁN

v Trường hợp Quỹ TDND không tổ chức cho nhân viên đi nghỉ mát mà chi tiền cho nhân viên tự đi

a) Hồ sơ quy định của Quỹ

- Hợp đồng lao động;

- Thỏa ước lao động tập thể;

- Quy chế tài chính/ Quy chế chi tiêu của Quỹ.

b) Bộ hồ sơ chứng từ thanh toán

- Quyết định của GĐ về việc đi nghỉ mát, cụ thể số ngày nghỉ được phép, thời gian nghỉ, phê duyệt kinh phí;

- Quyết định phê duyệt về sử dụng nguồn kinh phí để đi nghỉ mát;

- Dự toán kinh phí nghỉ mát;

- Bảng kê danh sách nhận tiền nghỉ mát (nếu nhận bằng tiền);

- Giấy báo nợ/ UNC nếu chuyển khoản;

- Bảng kê danh sách người lao động được tham gia đi nghỉ mát có ký xác nhận đầy đủ.

v Trường hợp Quỹ TDND

a) Hồ sơ quy định của Quỹ

- Hợp đồng lao động;

- Thỏa ước lao động tập thể;

- Quy chế tài chính/ Quy chế chi tiêu của Quỹ.

b) Bộ hồ sơ chứng từ thanh toán

- Quyết định của GĐ về việc đi nghỉ mát, cụ thể số ngày nghỉ được phép, thời gian nghỉ, phê duyệt kinh phí;

- Quyết định phê duyệt về sử dụng nguồn kinh phí để đi nghỉ mát;

- Dự toán kinh phí nghỉ mát;

- Bảng kê danh sách người lao động được tham gia đi nghỉ mát có ký xác nhận đầy đủ;

- Có Hóa đơn tiền phòng, ăn uống, dịch vụ vui chơi, vé máy bay, tàu xe, … Thời gian trên hóa đơn, chứng từ phải phù hợp với thời gian du lịch, nghỉ mát; tổng các khoản chi không được vượt dự toán đã được duyệt;

- Các chứng từ thanh toán là Giấy báo Nợ/ UNC hoặc phiếu chi … phải đáp ứng đúng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.

HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

Căn cứ vào các hồ sơ, chứng từ và các quy định nêu trên + Căn cứ vào Quyết định phê duyệt nguồn kinh phí sử dụng cho du lịch, nghỉ mát (nguồn Quỹ phúc lợi hoặc/và nguồn chi phí) để hạch toán cho phù hợp.

Ø Trường hợp sử dụng từ nguồn Quỹ phúc lợi, Quỹ TDND hạch toán:

Nợ TK 4842

Có TK liên quan

Ø Trường hợp sử dụng nguồn chi phí hoạt động, Quỹ TDND hạch toán:

Nợ TK 859

Có TK liên quan

Hỗ trợ tư vấn: Hãng kiểm toán AASC

1 comments:

Đăng nhận xét

Từ khóa

Xem nhiều

Giới thiệu